La problem\u00e1tica tiene su origen, principalmente, en la proliferaci\u00f3n de reg\u00edmenes de retenci\u00f3n, percepci\u00f3n y pagos adelantados<\/strong><\/a>, que obligan a cada vez m\u00e1s contribuyentes<\/a> a cobrar grav\u00e1menes, incluso, antes de que se generen los hechos imponibles<\/a>.<\/p>\n En este escenario, El Economista consult\u00f3 con diversos especialistas que aportaron algunos consejos y listaron mecanismos que permiten salir del atolladero tributario<\/strong><\/a> en el que las meten las autoridades impositivas<\/a>.<\/p>\n \ufeff <\/p>\n Una de ellas fue Melody Guelman<\/strong><\/a>, quien recomend\u00f3, como primer paso, realizar un diagn\u00f3stico de la situaci\u00f3n tributaria<\/a> actual y proyectar la actividad para los pr\u00f3ximos 6 o 12 meses.<\/p>\n “Esto permitir\u00e1 determinar si los saldos a favor podr\u00e1n ser absorbidos por la propia actividad o si, por el contrario, se mantendr\u00e1n o aumentar\u00e1n<\/strong> en el mediano plazo”, explic\u00f3 la asociada de Tax&Legal de SMS Buenos Aires.<\/p>\n “A partir de este an\u00e1lisis, se puede solicitar un certificado de exclusi\u00f3n o atenuaci\u00f3n de retenciones y no percepciones<\/strong><\/a>, con el objetivo de evitar que el saldo contin\u00fae increment\u00e1ndose<\/a>“, sostuvo.<\/p>\n \ufeff <\/p>\n La especialista a\u00f1adi\u00f3 que “si, aun con el certificado vigente, los saldos se mantienen, deber\u00e1 evaluarse la conveniencia de iniciar un proceso de devoluci\u00f3n<\/a> o transferencia a terceros”.<\/p>\n En el caso de producirse un saldo a favor en el Impuesto a las Ganancias<\/a>, Guelman se\u00f1al\u00f3 que “para solicitar el certificado de exclusi\u00f3n de retenciones y\/o percepciones es necesario contar con un Estado de Resultados real del per\u00edodo en curso<\/strong> y con una proyecci\u00f3n para los meses restantes del ejercicio fiscal”.<\/p>\n Con esa informaci\u00f3n, explic\u00f3, se estima la declaraci\u00f3n jurada del gravamen, que deber\u00eda arrojar saldo a favor del contribuyente<\/mark>, considerando las retenciones y percepciones reales y estimadas.<\/p>\n \ufeff <\/p>\n La especialista manifest\u00f3 que, una vez presentada la solicitud, la Agencia de Recaudaci\u00f3n y Control Aduanero<\/a> (ARCA) realiza controles sist\u00e9micos que pueden generar observaciones<\/strong>. Algunas pueden subsanarse, mientras otras pueden derivar en el desistimiento del tr\u00e1mite.<\/p>\n “El certificado puede tener una vigencia m\u00e1xima de hasta tres meses posteriores al cierre del ejercicio<\/strong> comercial”, record\u00f3 y a\u00f1adi\u00f3 que “en una empresa con cierre en diciembre, por ejemplo, podr\u00e1 extenderse como m\u00e1ximo hasta marzo del a\u00f1o siguiente”.<\/p>\n Por \u00faltimo, se\u00f1al\u00f3 que si el saldo a favor acumulado contin\u00faa siendo significativo pese al certificado, podr\u00e1 iniciarse un proceso de devoluci\u00f3n. No obstante, aclar\u00f3 que “esto implica una fiscalizaci\u00f3n por parte de ARCA para validar la existencia y veracidad del saldo”.<\/strong><\/p>\n \ufeff <\/p>\n La buena noticia es que, desde la presentaci\u00f3n de la solicitud hasta su aprobaci\u00f3n, se devenga una tasa de inter\u00e9s a favor del contribuyente, que actualmente es del 0,5% mensual.<\/mark><\/p>\n Respecto del IVA<\/a>, Guelman aclar\u00f3 que existen dos tipos de saldos a favor<\/a>: el t\u00e9cnico (o de primer p\u00e1rrafo) y el de libre disponibilidad (o de segundo p\u00e1rrafo). Por eso, para definir el mecanismo de recuperaci\u00f3n es fundamental conocer el origen, su evoluci\u00f3n y la proyecci\u00f3n de los per\u00edodos siguientes.<\/p>\n “El saldo t\u00e9cnico surge de la diferencia entre d\u00e9bito y cr\u00e9dito fiscal.<\/strong><\/a> Por eso, se deben monitorear las ventas y planificar las compras o el stock para favorecer su absorci\u00f3n mediante la actividad habitual”, record\u00f3.<\/p>\n \ufeff <\/p>\n Adem\u00e1s, sostuvo que la normativa contempla procedimientos espec\u00edficos para solicitar la devoluci\u00f3n de determinados cr\u00e9ditos fiscales<\/a> vinculados con inversiones en bienes de uso<\/a>, exportaciones<\/a> y actividad editorial, bajo las condiciones previstas.<\/p>\n “El de libre disponibilidad<\/a> se origina principalmente en las retenciones y percepciones sufridas”, se\u00f1al\u00f3 y agreg\u00f3 que “en este caso, debe analizarse si se cumplen los requisitos de la resoluci\u00f3n general 2226<\/strong><\/a> para solicitar un certificado de exclusi\u00f3n”.<\/p>\n \u00bfCu\u00e1les son estas condiciones? Entre otras, la normativa habla de que la suma de los d\u00e9bitos fiscales de los \u00faltimos 12 meses debe ser superior a los cr\u00e9ditos fiscales del mismo per\u00edodo.<\/p>\n \ufeff <\/p>\n Guelman explic\u00f3 que “ARCA<\/a> realizar\u00e1 controles sist\u00e9micos y podr\u00e1 requerir informaci\u00f3n adicional para validar el saldo y la correcta liquidaci\u00f3n del impuesto<\/strong>” y sum\u00f3: “Una vez superados estos controles, el certificado puede tener una vigencia m\u00e1xima de seis meses”.<\/p>\n “Si el saldo de libre disponibilidad persiste durante ese per\u00edodo, puede iniciarse un proceso de repetici\u00f3n<\/strong><\/a>, con la posibilidad de optar por su devoluci\u00f3n o transferencia<\/strong> a un tercero”, remarc\u00f3.<\/p>\n Y, para concluir, reconoci\u00f3 que, al igual que en Ganancias<\/a>, “el tr\u00e1mite implica una fiscalizaci\u00f3n y genera un inter\u00e9s a favor del contribuyente<\/strong> desde la presentaci\u00f3n de la solicitud hasta la convalidaci\u00f3n del saldo”.<\/p>\n \ufeff <\/p>\n Los saldos a favor de Ingresos Brutos<\/a> dejaron de ser una situaci\u00f3n excepcional para convertirse en un mecanismo permanente de financiamiento de las provincias, potenciado por herramientas como el SIRCREB, el SIRPEI o el SIRTAC.<\/mark><\/p>\n El problema, seg\u00fan explic\u00f3 a El Economista<\/strong> el abogado tributarista Daniel Ricardo Garc\u00eda<\/strong><\/a>, “es que las provincias cobran autom\u00e1ticamente, incluso antes de generar el hecho imponible, pero no devuelven con la misma facilidad<\/strong><\/a>“.<\/p>\n \ufeff <\/p>\n El socio de LexTax Advisory explic\u00f3 que “para retener alcanza con incorporar al contribuyente en un padr\u00f3n<\/a>, mientras que para recuperar el dinero se exige iniciar un expediente, acompa\u00f1ar documentaci\u00f3n contable, atravesar fiscalizaciones y esperar meses o incluso a\u00f1os”.<\/p>\n El especialista record\u00f3 que Misiones<\/strong><\/a> y Tucum\u00e1n se encuentran entre las jurisdicciones m\u00e1s complejas<\/strong>, ya que combinan reg\u00edmenes intensivos de recaudaci\u00f3n anticipada con procedimientos de devoluci\u00f3n extensos y sujetos a numerosos controles.<\/p>\n En el caso misionero, asegur\u00f3 que “hay que sumar el control fiscal en ruta, la popularmente conocida como ‘Aduana Interna’<\/strong><\/a>, que cobra anticipos de Ingresos Brutos para ingresar mercader\u00eda a la provincia”.<\/p>\n \ufeff <\/p>\n Por eso, para Garc\u00eda, en muchos casos, la mejor opci\u00f3n es “obtener una exclusi\u00f3n para evitar nuevas retenciones<\/a>, debido a que resulta m\u00e1s viable que recuperar el dinero ya acumulado<\/strong>“.<\/p>\n El experto sostuvo que en las dos Buenos Aires, provincia<\/strong><\/a> y <\/strong>Ciudad<\/strong><\/a>, hubo avances importantes (con mecanismos de compensaci\u00f3n o devoluci\u00f3n), aunque “insuficientes para empresas que acumulan cr\u00e9ditos fiscales elevados”.<\/strong><\/p>\n La Justicia es otro de los caminos posibles. Sin embargo, explic\u00f3 que tambi\u00e9n presenta dificultades y record\u00f3 causas como “Adeco Agropecuaria SA c\/ Comisi\u00f3n Arbitral<\/a>” y “Establecimiento Las Mar\u00edas SACIFA c\/ Agencia Tributaria Misiones” como ejemplos de ello.<\/p>\n \ufeff <\/p>\n Garc\u00eda explic\u00f3 que “primero debe determinarse qui\u00e9n es responsable de la afectaci\u00f3n<\/strong>: la provincia que incorpor\u00f3 al contribuyente al padr\u00f3n, la Comisi\u00f3n Arbitral que administra el sistema o ambas”.<\/p>\n “Adem\u00e1s, el contribuyente debe demostrar que el saldo es real, permanente, de imposible o muy dif\u00edcil absorci\u00f3n<\/strong><\/a> y que las herramientas administrativas de reducci\u00f3n o devoluci\u00f3n resultaron insuficientes”, a\u00f1adi\u00f3.<\/p>\n \ufeff <\/p>\n Para cerrar, el socio de LexTax Advisory indic\u00f3 que “cuando un saldo a favor se vuelve cr\u00f3nico, deja de funcionar como un pago a cuenta y se transforma en un verdadero pr\u00e9stamo forzoso al Estado<\/strong><\/a>, sin intereses y deteriorado por la inflaci\u00f3n”.<\/p>\n Desde su perspectiva, la soluci\u00f3n deber\u00eda consistir en ajustar autom\u00e1ticamente las al\u00edcuotas seg\u00fan la obligaci\u00f3n real, excluir del sistema a quienes ya poseen saldos acumulados y establecer devoluciones r\u00e1pidas y actualizadas.<\/p>\n \ufeff <\/p>\nLas claves para Ganancias<\/strong><\/h2>\n
\u00bfC\u00f3mo se reclama el IVA?<\/strong><\/h2>\n
El laberinto de Ingresos Brutos<\/strong><\/h2>\n
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