{"id":54522,"date":"2026-08-05T17:52:00","date_gmt":"2026-08-05T17:52:00","guid":{"rendered":"https:\/\/economiapoliticacba.com\/?p=54522"},"modified":"2026-08-05T17:52:00","modified_gmt":"2026-08-05T17:52:00","slug":"inocencia-fiscal-que-es-la-prescripcion-y-cuando-se-aplica-el-beneficio-de-la-reduccion","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/economiapoliticacba.com\/?p=54522","title":{"rendered":"Inocencia Fiscal: qu\u00e9 es la prescripci\u00f3n y cu\u00e1ndo se aplica el beneficio de la reducci\u00f3n"},"content":{"rendered":"<p>La Ley de Inocencia Fiscal trajo una serie de beneficios que tienen por fin lograr que quienes tengan dinero fuera del sistema financiero pueda utilizarlo sin el temor a ser perseguido por la Agencia de Recaudaci\u00f3n y Control Aduanero (<a href=\"https:\/\/eleconomista.com.ar\/economia\/google.com\/search?q=el+economista+ar+tag+arca&amp;sca_esv=3e99ebba423c062f&amp;rlz=1C1RXQR_enUS1021US1021&amp;sxsrf=APpeQnuI8nF2tx7JbxZ7VgdqvjG9p2yeqw%3A1785518645336&amp;ei=NdpsavKRFO_F5OUP-6e_-AY&amp;biw=1600&amp;bih=765&amp;ved=0ahUKEwiygOGkt_2VAxXvIrkGHfvTD28Q4dUDCBA&amp;uact=5&amp;oq=el+economista+ar+tag+arca&amp;gs_lp=Egxnd3Mtd2l6LXNlcnAiGWVsIGVjb25vbWlzdGEgYXIgdGFnIGFyY2EyBBAjGCcyBRAAGO8FMggQABiABBiiBDIIEAAYgAQYogQyBRAAGO8FMggQABiABBiiBEiJEVDHA1jADnABeACQAQCYAYEBoAGuBKoBAzIuM7gBA8gBAPgBAZgCBaAC_QTCAgUQABiABJgDAIgGAZIHAzEuNKAHqhuyBwMxLjS4B_0EwgcHMi0xLjMuMcgHPIAIAQ&amp;sclient=gws-wiz-serp\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">ARCA<\/a>).<\/p>\n<p>Si bien<mark class=\"marker-yellow\"> lo que se llev\u00f3 casi todas las miradas fue el r\u00e9gimen simplificado del Impuesto a las Ganancias<\/mark> (que es el que trae el tap\u00f3n fiscal que evitar\u00eda que el fisco pueda utilizar toda la artiller\u00eda para investigar a los contribuyentes) <strong>hubo otros que apenas fueron mencionados.<\/strong><\/p>\n<p>Uno de ellos fue destacado por los tributaristas que, al momento del anuncio del proyecto que el Gobierno elabor\u00f3 para darle m\u00e1s solidez al r\u00e9gimen simplificado, respondieron las preguntas de los periodistas que estuvieron en la conferencia de prensa. <strong>Hablamos de la reducci\u00f3n en la prescripci\u00f3n.<\/strong><\/p>\n<p> \ufeff <\/p>\n<ul>\n<li>Tal como explic\u00f3 a <strong>El Economista<\/strong> Fernanda Lai\u00fan, la norma introdujo modificaciones en la Ley de Procedimiento Tributario,<strong> que es la que define c\u00f3mo deben computarse los plazos y qu\u00e9 tiempo tiene ARCA para actuar.<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>&#8220;Hist\u00f3ricamente establec\u00eda que para los contribuyentes inscritos la prescripci\u00f3n era de 5 a\u00f1os y para los no inscriptos de 10 a\u00f1os. Lo que hace la Ley de Inocencia Fiscal, la que ya est\u00e1 aprobada, <strong>es reducirla a 3 a\u00f1os cuando la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n jurada se haga en t\u00e9rmino al igual que la regularizaci\u00f3n del saldo<\/strong>&#8220;, sostuvo.<\/p>\n<p>La socia de Lai\u00fan, Fern\u00e1ndez Sabella &amp; Smudt aclar\u00f3 que esto ser\u00e1 as\u00ed<strong> &#8220;mientras no haya una detecci\u00f3n de una discrepancia significativa por parte del organismo de recaudaci\u00f3n&#8221;<\/strong>. Tambi\u00e9n, afirm\u00f3 que la definici\u00f3n de la <mark class=\"marker-yellow\">diferencia significativa del r\u00e9gimen general es diferente a la del r\u00e9gimen simplificado <\/mark>de Ganancias.<\/p>\n<p>&#8220;En la versi\u00f3n que est\u00e1 aprobada dice que existe <strong>discrepancia significativa <\/strong>para el r\u00e9gimen general si es igual al 15% de los saldos a favor, si es <strong>mayor a $100 millones<\/strong> (definido como piso punible de evasi\u00f3n simple de la Ley Penal Tributaria) o si es vinculada con <strong>facturas ap\u00f3crifas<\/strong>&#8220;, explic\u00f3.<\/p>\n<p> \ufeff <\/p>\n<p>No obstante, asegur\u00f3 que &#8220;en el proyecto de Ley de Inocencias Fiscal II, lo que dice es que<mark class=\"marker-yellow\"> el 15% en vez de ser sobre el saldo es sobre el impuesto determinado<\/mark>&#8220;, aunque resalt\u00f3 que no existe posibilidad de pagar para restablecer el beneficio.<\/p>\n<p>&#8220;En el \u00e1mbito de la declaraci\u00f3n jurada simplificada, si se aprueba la reforma, cualquier contribuyente al que se le detecte una discrepancia significativa podr\u00e1 presentar una declaraci\u00f3n jurada rectificativa y pagar el saldo para mantener el denominado tap\u00f3n fiscal&#8221;, indic\u00f3 y resalt\u00f3: &#8220;Sin embargo, <strong>no suceder\u00e1 lo mismo para mantener el beneficio de la prescripci\u00f3n si no se opt\u00f3 por el r\u00e9gimen simplificado<\/strong>&#8220;.<\/p>\n<figure class=\"image\"><img loading=\"lazy\" width=\"100\" height=\"100\" class=\"cst_img\" src=\"http:\/\/economiapoliticacba.com\/wp-content\/uploads\/2026\/08\/inocencia-fiscal-que-es-la-prescripcion-y-cuando-se-aplica-el-beneficio-de-la-reduccion.webp\" data-src-origin=\"https:\/\/statics.eleconomista.com.ar\/2026\/03\/69b07ef35398d.jpg\" alt=\"arca - EE\"><figcaption>arca &#8211; EE<\/figcaption><\/figure>\n<p> \ufeff <\/p>\n<p>&#8220;Lo que s\u00ed puede suceder es que, si la diferencia entre lo que calcula el fisco nacional y las declaraciones juradas presentadas es menor al 15%, <mark class=\"marker-yellow\">se pague el importe resultante para mantener el beneficio de la prescripci\u00f3n disminuida<\/mark>&#8220;, concluy\u00f3.<\/p>\n<h2><strong>\u00bfUna reducci\u00f3n condicionada?<\/strong><\/h2>\n<p>Como se coment\u00f3, la norma incorpor\u00f3 un plazo de prescripci\u00f3n abreviado de 3 a\u00f1os para quienes cumplan sus obligaciones en t\u00e9rmino. <mark class=\"marker-yellow\">La lectura apresurada del beneficio sugiere una reducci\u00f3n lineal del plazo general de 5 a\u00f1os.<\/mark><\/p>\n<p>Sin embargo, un an\u00e1lisis m\u00e1s detenido del art\u00edculo en cuesti\u00f3n revela una estructura distinta:<strong> no se trata de una prescripci\u00f3n plena de 3 a\u00f1os, sino de una prescripci\u00f3n sujeta a condici\u00f3n.<\/strong><\/p>\n<p> \ufeff <\/p>\n<p>Al menos as\u00ed lo manifest\u00f3 a El Economista Gast\u00f3n Miani, socio del estudio Tavarone, Rovelli, Salim &amp; Miani, quien asegur\u00f3 que &#8220;la <strong>consolidaci\u00f3n depende de que el fisco no detecte<\/strong>, dentro de un lapso determinado, <strong>una discrepancia significativa en la declaraci\u00f3n jurada<\/strong>&#8220;.<\/p>\n<p>&#8220;Esta distinci\u00f3n no es menor. En la prescripci\u00f3n general, el transcurso del plazo consolida un derecho pleno del contribuyente: <strong>agotados los 5 a\u00f1os, la potestad determinativa de ARCA se extingue sin excepciones<\/strong>&#8220;, sostuvo.<\/p>\n<p>Y a\u00f1adi\u00f3 que &#8220;en la prescripci\u00f3n abreviada, en cambio, <strong>el vencimiento del plazo de 3 a\u00f1os no extingue definitivamente esa potestad, sino que la restringe<\/strong> a un est\u00e1ndar de revisi\u00f3n calificado&#8221;.<\/p>\n<p> \ufeff <\/p>\n<p>As\u00ed, desde la perspectiva del abogado, el contribuyente no adquiere,<mark class=\"marker-yellow\"> al cumplirse el tercer a\u00f1o, una inmunidad absoluta, sino una inmunidad condicionada <\/mark>a que no se configure alguno de los supuestos de discrepancia significativa previstos en la norma.<\/p>\n<p>Para graficar con un ejemplo, supuso el caso de la declaraci\u00f3n jurada de Ganancias del 2025. Seg\u00fan el r\u00e9gimen general, la prescripci\u00f3n operar\u00eda el 1 de enero de 2032, mientras que <mark class=\"marker-yellow\">considerando el plazo abreviado, ser\u00eda el 1 de enero de 2030.<\/mark><\/p>\n<ul>\n<li>Seg\u00fan Miani, entre el 1 de enero de 2027 y el 1 de enero de 2030, el fisco nacional conserva la facultad de impugnar la declaraci\u00f3n jurada por cualquier motivo, sin restricci\u00f3n alguna.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&#8220;Durante este tramo, <strong>el plazo abreviado constituye una mera expectativa, ya que no se ha consolidado como derecho<\/strong>, precisamente porque la condici\u00f3n que lo sostiene -la ausencia de discrepancia significativa- todav\u00eda no se ha verificado ni descartado&#8221;, puntualiz\u00f3.<\/p>\n<p> \ufeff <\/p>\n<p>Ahora bien, superado el 1 de enero de 2030 sin que el organismo de recaudaci\u00f3n haya objetado la declaraci\u00f3n jurada, lo que sucede es que el <strong>organismo de recaudaci\u00f3n pierde la facultad de impugnar la declaraci\u00f3n jurada libremente.<\/strong><\/p>\n<p>&#8220;A partir de ese momento y hasta el 1 de enero de 2032, \u00fanicamente puede reabrir la determinaci\u00f3n <strong>si logra encuadrar el caso en alguno de los tres supuestos de discrepancia significativa<\/strong>&#8220;, explic\u00f3.<\/p>\n<p>Vale recordar que puede suceder cuando haya un ajuste igual o superior al 15% del impuesto declarado, los quebrantos o los saldos a favor, que se supere el umbral establecido para la figura de evasi\u00f3n simple o la utilizaci\u00f3n de documentaci\u00f3n ap\u00f3crifa.<\/p>\n<p> \ufeff <\/p>\n<p>Para el especialista, entonces, &#8220;reci\u00e9n vencido el plazo general, el 1 de enero de 2032, opera la prescripci\u00f3n plena, y <mark class=\"marker-yellow\">ni siquiera la invocaci\u00f3n de una discrepancia significativa habilita a ARCA a reabrir el per\u00edodo<\/mark>&#8220;.<\/p>\n<p>Por eso, sostuvo que &#8220;entender la prescripci\u00f3n abreviada como una prescripci\u00f3n condicionada, y no como una prescripci\u00f3n plena de 3 a\u00f1os, <strong>tiene consecuencias pr\u00e1cticas directas para la evaluaci\u00f3n de riesgo fiscal<\/strong>&#8220;.<\/p>\n<p>Desde su mirada, durante el primer tramo -es decir, del a\u00f1o 1 al a\u00f1o 3- <mark class=\"marker-yellow\">la exposici\u00f3n del contribuyente frente a ARCA es, en rigor, id\u00e9ntica a la del r\u00e9gimen general: <\/mark>cualquier ajuste es procedente.<\/p>\n<p> \ufeff <\/p>\n<p>&#8220;El verdadero efecto protector del plazo abreviado s\u00f3lo se manifiesta en el segundo tramo, entre el tercer y el quinto a\u00f1o, donde <strong>el est\u00e1ndar de revisi\u00f3n del organismo se eleva y queda acotado a los supuestos tasados de discrepancia significativa<\/strong>&#8220;, expres\u00f3.<\/p>\n<p>Y concluy\u00f3 que &#8220;la planificaci\u00f3n de riesgo tributario no puede limitarse a computar cu\u00e1nto falta para la prescripci\u00f3n: es necesario determinar, adem\u00e1s, en qu\u00e9 tramo de esa l\u00ednea temporal se encuentra el contribuyente, porque de ello <strong>depende si ARCA act\u00faa con potestad plena o con una potestad restringida a un umbral cualitativo y cuantitativo espec\u00edfico<\/strong>&#8220;.<\/p>\n<p> <a href=\"https:\/\/www.google.com\/preferences\/source?q=eleconomista.com.ar\" target=\"_blank\" rel=\"noopener nofollow\" class=\"ee-google-follow\" readability=\"2\"> <\/p>\n<div class=\"ee-google-follow-icon\"> <img src=\"http:\/\/economiapoliticacba.com\/wp-content\/uploads\/2026\/08\/inocencia-fiscal-que-es-la-prescripcion-y-cuando-se-aplica-el-beneficio-de-la-reduccion.png\" alt=\"Logo de Google\"> <\/div>\n<p> <span class=\"ee-google-follow-top\">Segu\u00ed a El Economista en Google<\/span> <span class=\"ee-google-follow-bottom\">Agreganos a tus medios preferidos.<\/span> <\/p>\n<p>+ Agregar<\/p>\n<p><\/a> <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La Ley de Inocencia Fiscal trajo una serie de beneficios que tienen por fin lograr que quienes tengan dinero fuera del sistema financiero pueda utilizarlo sin el temor a ser perseguido por la Agencia de Recaudaci\u00f3n y Control Aduanero (ARCA). 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