![](\"https:\/\/lh7-rt.googleusercontent.com\/docsz\/AD_4nXeA8p_JOh_o1UgPUi-ZzUPvK3RdcyxWfGhEgqetTInc_lX-3Q8kMSLl4OC6AsNdlFyUdZkq0--z46Wdkt1geZKnx76M5MJQM_3JF9cisk8qdiQtusefcUOF1GQf0kSBbdt8DgrOGw?key=c1clVEJRfWFl1s-J91QsLw\")
<\/figure>\nEl sistema impositivo argentino es un entramado ca\u00f3tico, resultado de a\u00f1os de acumulaci\u00f3n desordenada. Para financiar un gasto p\u00fablico en constante expansi\u00f3n, cada nivel del Estado \u2014naci\u00f3n, provincias y municipios\u2014 fue creando nuevos tributos sin coordinaci\u00f3n entre s\u00ed. El resultado es la proliferaci\u00f3n de superposiciones y arbitrariedades impositivas. Distintos impuestos recaen sobre una misma operaci\u00f3n, ignorando que quien paga el tributo es el mismo ciudadano.<\/p>\n
El informe se centra en el caso m\u00e1s representativo: la venta de bienes y servicios. Este tipo de transacci\u00f3n es gravada simult\u00e1neamente por los tres niveles de gobierno. El Estado nacional aplica el Impuesto al Valor Agregado (IVA) con una al\u00edcuota general de 21%, aunque con muchas excepciones. Cada una de las provincias suma el Impuesto sobre los Ingresos Brutos (IIBB), con centenares de al\u00edcuotas diferentes, que en promedio rondan 3%, pero en algunos casos triplican ese valor. La mayor\u00eda de los municipios aplican tasas que suelen rondar entre 1% y 2% del monto de la venta, aunque presentan fuertes diferencias seg\u00fan el distrito y el sector, habiendo casos que superan 7%.<\/p>\n
\u00bfCu\u00e1l es el peso de Ingresos Brutos? <\/strong><\/p>\n El Impuesto sobre los Ingresos Brutos es un tributo provincial que, en general, se determina mensualmente como un porcentaje aplicado sobre el total de las ventas. A diferencia del IVA -que se calcula sobre el valor agregado en cada etapa de producci\u00f3n y comercializaci\u00f3n, lo que permite a los actores intermedios descontar el impuesto ya abonado en instancias anteriores- IIBB se acumula en cada eslab\u00f3n de la cadena sin posibilidad de deducci\u00f3n. Esto genera un efecto cascada, que tiene impactos muy distorsivos y quita transparencia a la imposici\u00f3n, al punto que en la mayor\u00eda de los casos es imposible saber con precisi\u00f3n cu\u00e1nto IIBB hay dentro del precio de un producto.<\/p>\n Por ejemplo, si la tasa de IIBB es de 3%, ese porcentaje se aplica en la etapa del productor, luego nuevamente en la del mayorista y otra vez en la del minorista. Como resultado, el consumidor termina pagando m\u00e1s de 9% extra. Si se le suma el IVA al nivel de la al\u00edcuota general, se llega a una carga tributaria superior a 30%.<\/p>\n La carga administrativa<\/strong><\/p>\n El problema con IIBB no es s\u00f3lo la carga financiera que genera, sino su muy elevada complejidad administrativa. Cada provincia regula y administra el tributo de forma independiente, con normas, formularios, aplicativos y procedimientos propios. El resultado es la exagerada incidencia de los gastos administrativos que afronta el Estado y los contribuyentes. Se trata de costos ocultos, pero que tienen un impacto muy negativo sobre el funcionamiento de la econom\u00eda.<\/p>\n Para los contribuyentes que venden en m\u00e1s de una jurisdicci\u00f3n, algo cada vez m\u00e1s frecuente gracias a la acelerada expansi\u00f3n del comercio electr\u00f3nico, el primer gran desaf\u00edo es distribuir la base imponible (sus ventas) entre las jurisdicciones. Para ello est\u00e1n obligados a aplicar las reglas del Convenio Multilateral, un acuerdo que, en lugar de simplificar, muchas veces complica. Sus criterios, formulados de manera ambigua y sujetos a interpretaciones dispares, convierten la distribuci\u00f3n en una fuente inagotable de controversias. Aunque el conflicto es entre jurisdicciones, quien termina soportando las consecuencias es el contribuyente quien debe aplicar normas confusas, sin ninguna garant\u00eda de que ser\u00e1n aceptadas por todas las provincias involucradas.<\/p>\n La situaci\u00f3n se agrava porque, cuando dos jurisdicciones reclaman la misma operaci\u00f3n, no existen mecanismos de compensaci\u00f3n autom\u00e1tica entre ellas. Es el contribuyente quien debe pagar doble o iniciar juicios para recuperar lo abonado. As\u00ed, el desorden interjurisdiccional se transforma en un sobrecosto que penaliza a quienes producen y venden en distintas provincias. <\/p>\n Otra de las grandes distorsiones del impuesto sobre los Ingresos Brutos es que, si bien su c\u00e1lculo se realiza mensualmente como un porcentaje sobre las ventas, durante el transcurso del mes los contribuyentes est\u00e1n sujetos a m\u00faltiples Reg\u00edmenes de Pago Anticipado (RPA). El impuesto final se calcula restando esos anticipos del monto determinado.<\/p>\n Cada provincia establece sus propias reglas: al\u00edcuotas, exenciones, escalas, RPA, etc. Los RPA pueden ser retenciones (se descuenta al vendedor), percepciones (se recarga al comprador) o recaudaciones bancarias (se descuentan al recibir fondos). Para algunos casos la Comisi\u00f3n Arbitral del Convenio Multilateral (COMARB) ha creado RPA homog\u00e9neos que usan las provincias que adhieren. El m\u00e1s conocido es el SIRCREB. Pero cada provincia se maneja con total autonom\u00eda. En la pr\u00e1ctica, esto equivale a 24 impuestos diferentes con 75 RPA, formando un laberinto burocr\u00e1tico provincial.<\/p>\n Por diferentes v\u00edas se genera una enorme carga administrativa sobre los contribuyentes. Particularmente excesiva resulta para las empresas a las que se les impone actuar como agentes de retenci\u00f3n o percepci\u00f3n. Estas, que son designadas de manera bastante discrecional por las administraciones tributarias provinciales, deben recaudar impuestos en nombre del Estado y presentar declaraciones juradas especiales. Al impacto burocr\u00e1tico se suma el financiero ya que si es una venta a cr\u00e9dito el contribuyente tiene que adelantar el impuesto que le descuenta a sus clientes. Se trata de una desigualdad competitiva: algunas empresas asumen costos adicionales, mientras otras quedan exentas de esa responsabilidad.<\/p>\n Los impactos negativos se expanden a otras \u00e1reas de la econom\u00eda. Por ejemplo, cobrar por adelantado parte del impuestos cuando la venta se instrumenta usando dinero digital estimula el uso de efectivo. El efectivo no s\u00f3lo es un medio de pago m\u00e1s ineficiente sino una manera de facilitar la evasi\u00f3n. <\/p>\n Los saldos a favor son uno de los efectos m\u00e1s nocivos para los contribuyentes. Esto ocurre cuando los pagos por adelantado superan el impuesto a pagar. Muchas veces la acumulaci\u00f3n de saldos a favor se perpet\u00faa. Estos saldos funcionan en muchas provincias como una forma de financiamiento encubierto al fisco. <\/p>\n La principal conclusi\u00f3n es que hay una \u00fanica soluci\u00f3n: eliminar IIBB. Esto porque, por un lado, hay que asumir que es un tributo tan rudimentario que no hay forma de disminuir sus impactos nocivos sobre el funcionamiento de la econom\u00eda aplicando ajustes en su dise\u00f1o. Pero por otro lado, hay que tomar en consideraci\u00f3n que en el actual contexto es urgente e imprescindible ganar competitividad. Es intolerable mantener un tributo que descoloca la producci\u00f3n nacional tanto para quien quiere exportar (porque IIBB se mete en sus costos y no se reintegra cuando se vende al exterior) como para quien compite con importaciones (porque, a diferencia de la producci\u00f3n nacional, el bien que proviene del exterior no tiene dentro de sus costos IIBB). <\/p>\n La revoluci\u00f3n: un s\u00faper IVA <\/strong><\/p>\n Una propuesta para avanzar hacia un sistema tributario m\u00e1s moderno, eficiente y equitativo y que sea consistente con un programa econ\u00f3mico que demanda aumentar r\u00e1pidamente la competitividad, es reemplazar el actual esquema de m\u00faltiples impuestos al consumo \u2014entre ellos el IVA nacional y el impuesto provincial sobre los Ingresos Brutos\u2014 por un \u201cs\u00faper IVA\u201d<\/strong>. Es decir, que el IVA absorba todos los otros impuestos sobre las ventas.<\/p>\n Este nuevo esquema consistir\u00eda en unificar en una s\u00f3la al\u00edcuota los tributos a las ventas que hoy se aplican de manera fragmentada y superpuesta por distintas jurisdicciones<\/strong>, eliminando as\u00ed la acumulaci\u00f3n de cargas impositivas a lo largo de la cadena productiva. A diferencia de IIBB, que genera un efecto cascada y penaliza especialmente a las cadenas productivas m\u00e1s largas y formales, el s\u00faper IVA operar\u00eda como un verdadero impuesto al valor agregado, neutro, transparente y sin distorsiones econ\u00f3micas<\/strong>. Adem\u00e1s por ser un impuesto m\u00e1s moderno y simple permite bajar costos administrativos y aumentar el cumplimiento.<\/p>\n Es recomendable que la recaudaci\u00f3n del s\u00faper IVA est\u00e9 a cargo de la Agencia de Recaudaci\u00f3n y Control Aduanero (ARCA)<\/strong>, como lo viene haciendo desde hace muchos a\u00f1os con el IVA, y que las administraciones tributarias provinciales se reconviertan a los fines de colaborar en el objetivos de administrar mejor el tributo. El otro punto clave es acordar un esquema de distribuci\u00f3n que sea transparente, justo y confiable. Hay varias maneras de hacerlo, la clave es encontrar un punto de acuerdo que permita el apoyo de una mayor\u00eda de provincias.<\/p>\n El tipo de cambio tiene un nivel que exige aumentar la competitividad. Una de las maneras de hacerlo es bajando los costos que agregan los impuestos a la producci\u00f3n nacional. Por otro lado, la preservaci\u00f3n del equilibrio fiscal da poco margen para bajar impuestos. La manera de compatibilizar ambos objetivos es que los buenos impuestos (el IVA) absorba a los poderes impuestos (IIBB). Por eso, la creaci\u00f3n del s\u00faper IVA es un paso imprescindible.<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Un informe especial de la consultora Idesa profundiza sobre la posibilidad de la implementaci\u00f3n de un s\u00faper IVA, en el marco de una reforma tributaria planteada por el ministro Luis Caputo d\u00edas atr\u00e1s \u201cEl 25 de mayo conmemoramos el inicio de un proceso revolucionario que busc\u00f3 romper con un r\u00e9gimen desigual, centralizado y arbitrario. 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